一、免稅額和扣除額，我這一戶可以減多少？
左欄是一般情形，右欄是身分或條件符合時適用的加成、上限或特殊規定。標準扣除額與列舉扣除額只能二擇一，特別扣除額則是另外計算。
免稅額與一般扣除額
| 項目 | 一般 | 加成或特殊身分 |
|---|---|---|
| 免稅額（每人） | 97,000 | 145,500年滿 70 歲之本人、配偶及受扶養直系尊親屬 |
| 標準扣除額（擇一） | 131,000單身 | 262,000夫妻合併申報 |
| 列舉扣除額（擇一） | 逐項檢附證明文件核實減除：人身保險費（每人上限 24,000 元，全民健保費不受此限）、醫藥及生育費（無上限）、災害損失、自用住宅購屋借款利息（每戶上限 300,000 元，須先減除儲蓄投資特別扣除額）、捐贈。 | |
| 每人基本生活所需費用 | 210,000 | 乘以申報戶人數後，超過「免稅額＋一般扣除額＋儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧特別扣除額」合計數之差額，可自綜合所得總額中減除 |
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特別扣除額
| 項目 | 一般 | 加成或特殊身分 |
|---|---|---|
| 薪資所得特別扣除額 | 218,000每人上限 | 得改採必要費用核實減除：職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出，各以薪資收入 3% 為限 |
| 身心障礙特別扣除額 | 218,000 | 須檢附身心障礙證明或專科醫師診斷證明 |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000 | 限受扶養子女就讀大專以上院校；空大、空中專校及五專前三年不適用 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 150,000第 1 名子女 | 225,000第 2 名起，每人 |
| 長期照顧特別扣除額 | 120,000 | 須符合衛生福利部公告之長期照顧需要身心失能者資格 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000每戶上限 | 金融機構存款利息等；分離課稅之短期票券利息不適用 |
| 房屋租金支出特別扣除額 | 180,000每戶上限 | 自 113 年度起由列舉扣除額改列特別扣除額；本人、配偶及受扶養直系親屬於境內租屋自住且非供營業使用 |
| 財產交易損失扣除額 | 以當年度財產交易所得為限；當年度不足扣除者，得於以後 3 年度內扣除 | |
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👉 小結：先把免稅額按人頭加總，再決定標準或列舉；幼兒學前、長期照顧、房屋租金這三項最常被漏掉，符合資格卻沒填等於白繳。另要注意排富規定：稅率達一定級距或有最低稅負適用者，不得減除幼兒學前、長期照顧及房屋租金特別扣除額。
二、我的薪水要不要繳稅？免稅門檻是多少？
下表是「全年薪資所得在此金額以下」時，計算後綜合所得淨額為零、不必繳稅的門檻。
門檻 ＝ 免稅額×人數 ＋ 標準扣除額 ＋ 薪資所得特別扣除額 ＋ 基本生活費差額
| 扶養人數 | 單身 | 夫妻僅一方領薪 | 夫妻雙方均領薪 |
|---|---|---|---|
| 0 人 | 446,000 | 674,000 | 892,000 |
| 1 人 | 638,000 | 848,000 | 1,066,000 |
| 2 人 | 848,000 | 1,058,000 | 1,276,000 |
| 3 人 | 1,058,000 | 1,268,000 | 1,486,000 |
| 4 人 | 1,268,000 | 1,478,000 | 1,696,000 |
| 5 人 | 1,478,000 | 1,688,000 | 1,906,000 |
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計算前提：全戶僅有薪資所得、採標準扣除額、受扶養親屬未另適用幼兒學前、長期照顧、教育學費、身心障礙等特別扣除額；「夫妻雙方均領薪」假設兩人薪資皆達 218,000 元以上，可各自扣滿薪資特別扣除額。
每多扶養 1 人不是單純加 97,000 元：人數增加後「基本生活費差額」跟著放大，門檻會再往上。受扶養者為年滿 70 歲直系尊親屬，或另可適用幼兒學前等特別扣除額時，門檻仍會變動，請以個案試算為準。
👉 小結：低於門檻不代表不用申報。有扣繳稅款可退、或需要所得清單作為貸款、補助證明的人，仍應辦理結算申報。本表只算薪資；另有租金、執行業務、股利或海外所得時，門檻會下降，要重新計算。想看完整明細，可用 綜所稅速算 直接輸入實際數字。
三、稅率級距怎麼看？累進差額怎麼用？
先算出綜合所得淨額，再對照所屬級別，用同一條公式算出應納稅額，不必逐段相乘。
應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 適用稅率 － 累進差額
| 級別 | 綜合所得淨額級距 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|---|
| 第 1 級 | 590,000 以下 | 5 % | 0 |
| 第 2 級 | 590,001 ～ 1,330,000 | 12 % | 41,300 |
| 第 3 級 | 1,330,001 ～ 2,660,000 | 20 % | 147,700 |
| 第 4 級 | 2,660,001 ～ 4,980,000 | 30 % | 413,700 |
| 第 5 級 | 4,980,001 以上 | 40 % | 911,700 |
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範例：綜合所得淨額 1,500,000 元 → 適用第 3 級，1,500,000 × 20% − 147,700 ＝ 152,300 元。
👉 小結：跨級距不是整筆所得都跳到高稅率，高稅率只課在超過門檻的那一段，累進差額就是替你把前面幾段補回來。所以綜所稅不會出現「加薪反而變少」；真正要留意的是年終、獎金、一次性收入集中在同一年度，把淨額推上更高一級。
四、最低稅負制，我會被課到嗎？額度是多少？
先算基本所得額，減除扣除額後乘上稅率得到「基本稅額」；基本稅額高於一般所得稅額時，才就差額補繳。
本區金額尚未納入本站年度參數表，數字經事務所確認後補上；規則與適用範圍已先列出。
| 項目 | 個人（自然人） | 營利事業 |
|---|---|---|
| 基本所得額扣除額 | 待填 | 待填 |
| 基本稅額稅率 | 待填 % | 待填 % |
| 海外所得計入門檻 | 待填每一申報戶全年合計 | 不適用 |
| 特定保險給付計入門檻 | 待填受益人與要保人非同一人之人壽保險及年金保險給付 | 不適用 |
| 應計入基本所得額之項目 | 海外所得、特定保險給付、未上市（櫃）股票及私募基金受益憑證交易所得、申報綜所稅時減除之非現金捐贈金額 | 證券及期貨交易所得、依法免稅或緩課之所得、國際金融業務分行免稅所得等 |
| 課稅方式 | 基本稅額 ≦ 一般所得稅額：不必另繳；基本稅額 > 一般所得稅額：就差額繳納，海外已納稅額得在限額內扣抵 | |
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👉 小結：多數受薪家庭不會碰到最低稅負，本站的綜所稅速算也未涵蓋這一塊。真正要算的是三種人：當年有大額海外所得（含境外基金、複委託美股）、有受益人與要保人不同的保單給付、或處分未上市櫃股票。這三項多半不在扣繳憑單上，最容易漏報，事後補稅加罰的案例大多出在這裡。
五、退休金要課稅嗎？一次領和分期領怎麼算？
退職所得不是全額課稅，而是先依領取方式換算「所得額」，再併入綜合所得總額。
本區定額免稅金額尚未納入本站年度參數表，數字經事務所確認後補上；三段式規則與年資計算方式已先列出。
一次領取：依退職服務年資分三段
| 區間 | 一次領取總額 | 計入所得額 |
|---|---|---|
| 全額免稅 | 待填 × Ｎ 以下 | 所得額為 0 |
| 半數課稅 | 超過 待填 × Ｎ，未達 待填 × Ｎ 之部分 | 以該部分之半數計入 |
| 全額課稅 | 超過 待填 × Ｎ 之部分 | 全數計入 |
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分期領取與其他規定
| 情形 | 課稅規則 |
|---|---|
| 分期領取 | 以全年領取總額減除 待填 後之餘額計入所得額 |
| 兼採一次及分期 | 上述免稅額度應按比例分別計算：一次領取部分之額度 ＝ 上表金額 ×（一次領取金額 ÷ 全部退職所得） |
| 年資計算 | 未滿半年者以半年計；滿半年未滿 1 年者以1 年計 |
| 不適用範圍 | 勞工個人退休金專戶（勞退新制）之本金及累積收益、依法領取之軍公教退休給付等，適用各該法令規定，與本表規則不同 |
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👉 小結：退休那一年往往是一生中所得最集中的一年。金額大、年資長的人一次領，可能把綜合所得淨額推到最高級距；分期領則要看退休後還有沒有其他所得。決定之前把兩種方式各試算一次，差距常常是六位數。
常見問題
- 這張速記表的數字可以直接拿去報稅嗎？
- 可以用來估算、檢查自己有沒有漏掉扣除額，但不能取代正式申報。表上金額是依 114 年度公告參數整理，個別情況還牽涉所得型態、扶養認定與各項證明文件，實際申報以國稅局核定為準。
- 標準扣除額和列舉扣除額只能二擇一嗎？
- 是，一個申報戶只能擇一。標準扣除額不必附證明；列舉扣除額要逐項檢附單據，常見的有人身保險費、醫藥及生育費、捐贈、自用住宅購屋借款利息。把列舉的金額加總，比標準扣除額高才值得改用列舉。特別扣除額則是另外計算，不受這個選擇影響。
- 累進差額是什麼？為什麼不用一段一段去乘？
- 累進差額是把分段計算的結果整理成一條公式後的修正值。用「綜合所得淨額×適用稅率−累進差額」算出來的稅額，和逐段課稅的結果完全一樣，只是少算好幾次。要注意稅率是套在超過門檻的那一段，不是整筆所得都跳到高稅率。
- 薪資免稅門檻為什麼不是每多扶養一人就加一個免稅額？
- 因為還有基本生活費差額。每人基本生活所需費用 210,000 元乘上申報戶人數後，超過免稅額與相關扣除額合計數的部分可以再減除。人口愈多，這個差額愈大，所以門檻會比單純加一個免稅額再高一些。
- 最低稅負制是額外再課一次稅嗎？
- 不是。它是先算「基本稅額」，再和一般所得稅額比較，只有基本稅額比較高的時候，才補繳兩者的差額。多數受薪家庭不會被課到，通常是有大額海外所得、特定保險給付或未上市櫃股票交易所得的申報戶才需要留意。
- 退休金一次領和分期領，哪一種課稅比較划算？
- 沒有一體適用的答案。一次領取是依服務年資換算免稅額度，分三段（免稅、半數課稅、全額課稅）計算；分期領取則是每年給付總額減除定額後才計入所得。年資長、金額大的人一次領可能被推進高稅率級距，分期則要看退休後其他所得多寡。建議把兩種方式各算一次再決定。
本表係依 114 年度公告之免稅額、扣除額、稅率級距及相關法令整理，供查閱與概算參考之用，不構成個案稅務建議；實際申報以國稅局核定為準。
個別所得型態、扶養親屬認定、跨年度規劃與特殊交易之適用，請洽本所會計師依實際資料判斷。